Цель семинара:
Подготовить участников к построению структуры группы компаний (холдинга), рациональной с точки зрения налогового планирования и обеспечения безопасности бизнеса и активов
Методы проведения:
Лекции, рассмотрение, примеров, дискуссии, ответы на вопросы
Программа:
Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. «Черные», «серые» и «белые» схемы. «Метод холдинга» в налоговом планировании. Понятие виртуального холдинга как средства налогового планирования. Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании
Методы планирования налога на прибыль и НДС в холдингах. Низконалоговые субъекты (ННС):
-
Субъекты специальных налоговых режимов — ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-10%), а также простое товарищество с их участием
-
Офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций
-
Прочие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС
Незаконные варианты: «недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая» — «серая» — «черная» фирмы). Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это всё же возможно
«Проблема 2016 года» в налоговых схемах: в чём её суть. Электронные декларации по НДС, с включением в них информации из книг продаж и покупок, электронные журналы регистрации счетов-фактур. Автоматическое выявление всех цепочек перепродажи товаров (работ, услуг), включающих в себя компании-однодневки на любом этапе. Как это может отразиться на включённые в эти цепочки «белые» компании. Риск признания их «получателями необоснованной налоговой выгоды». Как повлияла «Проблема-2015» на «серые» схемы, смогли ли они «выжить», как изменились, как увеличились риски. «Элитная однодневка», «кающийся директор» и «недоимщик-банкрот». База АСК НДС-2 и как её «обмануть». Есть ли альтернатива «серым» схемам, дающая тот же результат, но без однодневок? Агент принципала-нерезидента и «покупка» счетов-фактур у тех, кому они не нужны
Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов
-
Механизм трансфертных цен. Антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен
-
Нефиктивные услуги, работы
-
Выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере
-
Страхование реальных рисков в несхемных страховых компаниях
-
Платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые
-
Штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж / простой
-
Платежи за увеличенный срок и / или объем гарантийных обязательств
-
Плата за залог или поручительство, делькредере
Условия применения всех методов налогового планирования. Непритворный характер заключаемых сделок. «Деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций. Грамотное обоснование цен, антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу», примеры его применения помимо собственно ЮКОСа); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов, отсутствие любых признаков трудовых отношений в гражданско-правовых договорах с ИП
Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге. Займы и аналогичные им договоры как способ возвратного рефинансирования — преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Рефинансирование и капитализация прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал, безвозмездную передачу имущества или увеличение чистых активов. Ст. 27 Закона «Об ООО». Другие способы безвозвратного рефинансирования
Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Уплата НДС. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор, физлицо и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков «с НДС» и «без НДС». Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно
Принципы налогового планирования выплат доходов физических лиц (работникам, владельцам бизнеса) в холдинге (страховые взносы, НДФЛ). Использование специальных налоговых режимов:
в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность
-
Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр. Способы минимизации рисков имущественной ответственности предпринимателя. Расчет эффективности
-
Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве предпринимателя: легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход? Порядок ведения кассовых операций и ИП. Способы дешевого или бесплатного получения наличных предпринимателем, проблемы, ограничения и нюансы. Рекомендации по выбору банков
-
Дивидендные схемы — остаются ли актуальными после повышения ставки НДФЛ? Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО. Расчет эффективности
Использование иностранных (низконалоговых) компаний. Корпоративные пластиковые карты иностранных банков. Перевод на них или на карты российских банков подотчетных сумм, зарплат, компенсаций, гонораров и иных легальных доходов от нерезидентов
Как компенсировать снижение социальных гарантий (включая пенсионные накопления) работников при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты? Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо
Иностранные низконалоговые компании. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор низконалоговых юрисдикций. Перспективы использования компаний-нерезидентов в связи с законодательством о контролируемых иностранных компаниях
Принципы налогового планирования использования основных средств. Планирование налога на имущество — какие варианты остаются после перехода на уплату налога с кадастровой стоимости? «Хранитель активов» (лицо — собственник имущественного комплекса), низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества. Схемы с использованием лизинга. Переоценка основных средств и нелинейная амортизация
Ответы на вопросы. По желанию и по возможности — индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара
